股利所得稅怎麼算？合併計稅、分離課稅哪種划算？存股族節稅攻略

持有股票、ETF的投資人，在申報綜合所得稅時，也要注意股利所得扣稅，找出比較划算的計稅方式。本文整理股利所得的2種申報方式，並用實例試算，告訴你哪一種方式能省更多錢。

股利所得稅

如果你有投資股票、ETF，獲得投資標的的現金股利或股票股利，這些收入都會在隔年申報綜合所得稅時，計入當年度的所得中，就是「股票利息所得稅」，或稱「股利稅」。

股利所得扣稅方式：合併計稅、分離課稅

股利所得稅有2種課稅方式：合併計稅、分離課稅，投資人可以選擇較有利的股利扣稅方式進行報稅。

1. 股利所得合併計稅

股利所得「合併計稅」意思是，將股利所得併入個人綜合所得中一起計稅，股利再依照比例抵稅，抵減稅額為8.5%，上限為8萬元。

合併計稅計算公式：

［（年度薪資所得＋年度股利所得）-（免稅額與扣除額）］× 所得稅率－累進差額−（股利可抵減稅額）

2. 股利所得分離課稅

股利所得「分離課稅」意思是，將股利所得和綜合所得稅分開計算，也就是將股利所得單獨以28%稅率計稅，再加上綜合所得稅，才是當年度要繳的稅額。

分離課稅計算公式：

［（年度薪資所得）-（免稅額與扣除額）］× 所得稅率－累進差額＋年度股利所得 × 28%

股利所得稅怎麼報？該合併計稅還是分離課稅？

適用課稅級距5%的小資族，建議選擇合併計稅，將股利併入綜所稅申報，用抵減稅額8.5%減去5%，就有3.5%節稅空間。若實際試算後，股利「可抵減稅額」減去應納稅額後仍有餘額，還有可能退稅。

股利所得分離課稅，則適合課稅級距40%以上的高所得者，因為退稅金額無上限，可能會比較有利。

需留意的是，股利所得不能算在報稅的儲蓄投資特別扣除額中，因此無法以這項減稅優惠來降低稅負。

股票股利所得稅計算範例

以單身小資族為例，2024年的免稅額度為42.3萬（免稅額9.2萬、標準扣除額12.4萬、薪資所得特別扣除額20.7萬），再加上課稅級距5%的綜合所得淨額上限56萬，代表年收入加股利所得若低於98.3萬元，採用合併計稅比較划算。

股利合併計稅

舉例來說，若這名單身小資族年收入為80萬，股利所得2萬3000元，綜合所得淨額為40萬，適用5%的課稅級距，需繳納綜合所得稅2萬元。

選擇股利所得「合併計稅」，可以再獲得8.5%股利抵扣額：23000 × 8.5% ＝ 1955（元）

原本應繳納的綜合所得稅2萬元，就可減去1955元，實際上只需繳納1萬8045元。

股利分離課稅

如果這位單身小資族將股利所得獨立申報，他的綜合所得淨額為：

800000 - 423000 ＝ 377000（元）

股利所得分離課稅為：

23000 × 28% ＝ 7840（元）

該年度繳納稅額為：

（377000 × 5%）＋7840 = 26690（元）

與合併計稅相比，反而多繳8645元。

因此，才會建議課稅級距屬於40%以上的高所得者，再採用股利所得分離課稅比較適合。

股利所得稅常見問題

股利超過多少要扣稅？

如果是關心股利免稅額度的存股族，想知道領股利多少免稅？在兩種股利所得申報方式中，只有合併計稅有可抵減稅額上限為8萬元，以8.5%的抵減稅率回推計算：80000 ÷ 8.5% ＝ 941176（元）

代表股利收入在94萬元以下，採用合併計稅時可全額抵扣上限8萬元。

ETF配息要課稅嗎？

ETF配息，也屬於股利所得的一種，因此也要申報ETF配息所得稅。不過ETF的配息來源多元，如果是屬於「54C股利或盈餘所得」才需繳稅；ETF配息是來自「76國內財產交易所得、資本公積、收益平準金」則不課稅。

核稿編輯：陳虹伶